工程公司会计仅按指令对接开票，林智敏律师为其争取到不批捕和取保

在虚开增值税专用发票罪的辩护中，单位犯罪主体的精准界定往往是审查批捕阶段的破局关键。近期，团队办理的一起涉J公司虚开案，当事人C某作为公司财务人员被刑拘，涉案金额巨大，面临较重的羁押风险。我们紧扣“挂靠经营中据实开票”的定性抗辩与“非单位直接责任人”的主体抗辩，结合当前涉税犯罪司法精神开展辩护，现将审查批捕环节的实操路径复盘如下。

案情介绍

J公司主营工程建筑、工程施工、劳务作业等业务，同时为不具备开票资质的包工头提供挂靠服务。公安机关在侦查中发现，J公司在挂靠业务中因发票开具问题涉嫌虚开增值税专用发票罪，涉案金额达数千万元。C某系J公司财务部会计，因涉嫌参与相关业务被公安机关刑事拘留。据家属介绍，C某系经通知后主动到案，归案后如实供述相关情况，家属已代为退赔40万元。

本文已做全面脱敏处理，隐去全部具体办案机关及涉案人员隐私信息。

【案件难点】

定性争议尖锐。挂靠经营模式下的发票开具行为，在形式上易被认定为“票货分离”的虚开，且涉案金额达数千万元，一旦定性，法定刑起点较高。

主体界定困难。C某作为财务部会计，属于公司核心岗位人员，极易被认定为单位犯罪中的“其他直接责任人员”，难以剥离个人责任。

羁押风险极高。涉案金额巨大，符合“情节严重”甚至“情节特别严重”的形式标准，办案机关基于打击涉税犯罪的力度，通常倾向于采取羁押措施，不批捕的论证难度极大。

【办案策略】

接受委托后，团队严格依据原始案卷材料开展辩护工作：

首先，24小时内完成首次会见，固定C某的岗位职责、汇报流程及主观认知，确认其系执行公司安排的财务工作，未参与经营决策，也未从涉案行为中获取非法利益。

其次，梳理J公司挂靠业务的真实合同、完税凭证，锚定“业务真实、已缴税款、未造成国家税款损失”的核心出罪逻辑。再次，撰写《建议不予批捕法律意见书》，重点论证三项核心辩点：一是定性上，J公司挂靠业务真实，因包工头无开票资质而通过第三方开票，未虚构交易，且已缴纳税款，不构成虚开增值税专用发票罪；二是主体上，即便构罪亦属单位犯罪，C某作为会计人员仅履行财务职责，并非直接负责的主管人员或直接负责人员，依法不应追究个人责任；三是情节上，C某系从犯、初犯偶犯，主观恶性小，经通知主动到案构成自首，且已退赔40万元，符合取保候审条件与“少捕慎诉慎押”政策。

最后，多次与办案机关沟通，提交类案检索报告，同步跟进自首、退赔等情节的认定工作，逐步消解办案机关对羁押必要性的预设。

【公诉方举证和质证】

侦查机关主要出示了J公司的增值税专用发票复印件、财务记账凭证、银行转账记录及C某的供述，拟证明J公司在挂靠业务中通过第三方开具发票，票货分离，C某作为会计参与财务处理，涉案金额巨大，具有社会危险性，建议检察机关批准逮捕。

【辩护方质证和举证】

针对侦查机关的举证，团队提出如下质证意见：

首先，对定性提出异议，提交J公司与包工头的挂靠协议、真实业务合同、完税凭证，主张案涉发票开具行为系挂靠经营中的据实开票，业务真实存在，不具有骗抵税款目的，且税款已全额补缴，未造成国家税款损失，依法不构成虚开增值税专用发票罪。

其次，对个人责任提出异议，提交C某的岗位职责说明、财务审批流程记录，结合《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》（法〔2001〕8号）关于“受单位领导指派或奉命参与实施一定犯罪行为的人员，一般不宜作为直接责任人员追究刑事责任”的规定，论证C某作为会计人员仅系受指派履行财务核算职责，未参与经营决策，不属于单位犯罪中的直接责任人员。

再次，提交退赔凭证、到案情况说明、认罪认罚材料，主张C某经通知主动到案构成自首，系初犯、偶犯，主观恶性小，对其取保候审足以防止社会危险性，符合“少捕慎诉慎押”政策要求。此外，当庭提交多份类案裁判文书，印证同类挂靠经营中，对仅履行财务职责的会计人员不批准逮捕符合司法实践导向。

【检察机关观点】

检察机关经审查认为，现有证据能够证实J公司的挂靠业务存在真实交易背景，相关税款已补缴，未造成国家税款损失，不宜认定为虚开增值税专用发票罪；即便按单位犯罪处理，C某作为会计人员仅履行财务职责，未参与经营决策，不属于直接负责的主管人员或其他直接责任人员。综合考虑其经通知主动到案构成自首、已退赔40万元、主观恶性小、无社会危险性等因素，依据《刑事诉讼法》第九十条之规定，对C某作出不予批准逮捕决定。

【判决结果】

检察机关对C某作出不予批准逮捕决定，公安机关当日对其变更强制措施为取保候审，C某重获人身自由。

【案件总结】

这案子办下来，最大的感触是“守岗位”。挂靠经营里，会计最容易因为开了票、做了账就被牵连，这时候就得把“岗位职责”和“决策权限”这两件事抠清楚——会计就是按规矩记账的，不是拍板做生意的。现在的司法导向很明确，只要能把“真实业务”和“无税款损失”这两个点坐实，再加上自首、退赔这些情节，即便涉案金额大，不批捕的机会也比较大。团队在这类案件中逐渐沉淀出“挂靠业务定性—单位责任限缩—财务履职甄别—从宽情节补强”四步工作法，但每个案子证据链条不一样，这套方法也得结合具体情况用，不能生搬硬套。